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Noticias

Enmienda a varias secciones del Código de Rentas Internas de Puerto Rico

Cristina Morales - Thursday, March 04, 2010

 Por: Aquino De Córdova, Alfaro & CO., LLP

Enmienda a varias secciones del Código de Rentas Internas de Puerto Rico

La Ley Núm. 194 enmienda varias secciones del Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, según enmendado (el “Código”) referente a la prórroga para radicar planillas de contribución sobre ingresos de individuos y corporaciones, eliminar radicación de la planilla anual sobre ventas y uso “IVU”, tributar el ingreso de ciertas cooperativas y eliminar requisito de radicar la declaración de contribución estimada, entre otros asuntos. Las fechas de efectividad de dichas enmiendas son en el 2009, 2010 y años siguientes como indicamos a continuación.

Las siguientes disposiciones aplicarán a los años contributivos comenzados después del 31 de diciembre de 2008 y años siguientes:

1. Se le concederá a individuos, corporaciones, sociedades, sucesiones y fideicomisos una prórroga automática por un periodo de tres (3) meses (o hasta el 15 de julio) a partir de la fecha de radicación de la Planilla de Contribución Sobre Ingresos o el 15 de abril, siempre y cuando se haga una solicitud a tal efecto no mas tarde de dicha fecha. En el caso de individuos que estuvieran fuera de Puerto Rico, el Secretario de Hacienda podrá conceder una prórroga adicional por tres (3) meses para rendir la planilla.

2. Se elimina el requisito de rendir la Planilla Informativa Anual de IVU (Modelo SC 2935). Esta planilla vence el decimoquinto (15) día del tercer mes calendario siguiente al cierre del año contributivo.

Para este último año de radicación del Modelo SC 2935, los comerciantes con cierre de año calendario no tendrán que radicar esta forma para el 2009. De otra parte, los comerciantes con año fiscal comenzado en el 2008 y terminado en el 2009 harán su última radicación.

3. Las cooperativas de ahorro y préstamo (incluyendo subsidiarias y afiliadas), estarán sujetas a una contribución especial de 5% sobre el monto de sus economías netas (ingreso neto) computadas en exceso de doscientos cincuenta mil (250,000) dólares. Lo anterior es una medida temporera para los años contributivos comenzados después del 31 de diciembre de 2008 y antes de 1 de enero de 2012 o por tres (3) años.


Las siguientes disposiciones aplicarán a los años contributivos comenzados después de 31 de diciembre de 2009 y años siguientes:

1. Se elimina el requisito de radicación de la Declaración de Contribución Estimada (Formulario 480-E) para individuos, corporaciones y sociedades dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico. Por cuanto, al eliminarse dicho requisito también se elimina la prórroga de noventa (90) días para el pago del primer plazo de la contribución estimada.

2. Todo individuo cuya contribución sobre ingreso estimada para cualquier año contributivo sea mayor de mil (1,000) dólares, deberá en la fecha prescrita, pagar una contribución estimada para el año contributivo.

La regla general vigente antes de esta enmienda era la obligación de pagar contribución estimada cuando el ingreso no sujeto a retención excedía del cincuenta (50) por ciento de su ingreso bruto total estimado de todas las fuentes; o excederá de cinco mil (5,000) dólares para un individuo soltero o casado que no viva con su cónyuge.

En el caso de un individuo casado viviendo con su cónyuge la regla era igual a lo mencionado anteriormente pero el límite era en exceso de diez mil (10,000) dólares.

3. Cónyuges que viven juntos al cierre del año contributivo tendrán que realizar los pagos de contribución estimada en conjunto, a menos que vayan a rendir una Planilla de Contribución Sobre Ingreso por separado, en cuyo caso tienen que realizar los pagos por separado. De realizarse un pago en conjunto, los cónyuges no podrán optar por rendir planillas por separado para dicho año contributivo. Sin embargo, cuando los cónyuges se separen bajo algún decreto de divorcio o separación, estos podrán rendir planillas por separado aunque hayan hecho pagos de estimada en conjunto.

4. En cuanto a los depósitos por concepto del IVU, los mismos se harán de forma electrónica siempre y cuando el volumen anual de ventas del comerciante sea en la solicitud de registro de comerciante igual o mayor de quinientos mil (500,000) dólares, según previamente informado a Hacienda o según se desprenda de las planillas mensuales de IVU (antes era de la Planilla Anual).

5. Si cualquier contribuyente deja de pagar un plazo de la contribución estimada dentro del termino prescrito o realizara un pago incompleto, se adicionará a la contribución el diez (10) por ciento del monto no pagado de tal plazo. La contribución estimada será la menor del noventa (90) por ciento de la contribución de dicho año contributivo o el total de la contribución informada en la Planilla de Contribución Sobre Ingresos del año anterior. Anteriormente, la penalidad podría llegar a veinte (20) por ciento.

6. Para propósitos del IVU, el término servicio tributable excluirá servicios prestados por un especialista en planillas, declaraciones o reclamaciones de reintegro. Para estos fines los servicios que se excluyen serán únicamente los relacionados con la preparación o revisión de planillas, declaraciones o reclamaciones de reintegro relacionado a las contribuciones impuestas por el Código o el Código de Rentas Internas de los Estados Unidos.

De necesitar asistencia sobre este asunto o cualquier otro particular, favor de comunicarse con el personal del Departamento de Contribuciones de la Firma o las siguientes personas:

CPA Jerry De Córdova, JD jdecordova@adacpa.com
CPA Miguel Angel Ortiz mortiz@adacpa.com


El contenido de este documento es para propósitos informativos. Esta información no constituye una consulta legal o contributiva. La persona en poder de esta información no debe actuar solamente basado en el contenido de este documento. Aconsejamos la utilización de un recurso con conocimiento en el Derecho Contributivo para obtener una consulta apropiada según los hechos, circunstancias y necesidades de la persona o entidad.